中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核心簡(jiǎn)答題匯總：財(cái)務(wù)核心知識(shí)要點(diǎn)梳理與必背題目解析（2024版）

一、持有至到期投資與交易性金融資產(chǎn)的區(qū)別

持有至到期投資是指企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的金融資產(chǎn)，其到期日固定，回收金額也固定。會(huì)計(jì)科目包括“持有至到期投資-成本”、“持有至到期投資-應(yīng)計(jì)利息”、“持有至到期投資-利息調(diào)整”等。在核算時(shí)，需要依據(jù)實(shí)際利率和攤余成本進(jìn)行計(jì)算，并將相關(guān)借貸方調(diào)整至投資收益。

而交易性金融資產(chǎn)則是以公允價(jià)值計(jì)量，且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，主要目的是為了近期內(nèi)出售。其核算主要依據(jù)市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行，不屬于長(zhǎng)期持有策略。

二、證券投資及其要素

證券投資是指投資者購(gòu)買(mǎi)股票、債券、基金等有價(jià)證券以及這些有價(jià)證券的衍生品，以獲取預(yù)期收益的投資行為。證券投資主要由收益、風(fēng)險(xiǎn)和時(shí)間三個(gè)要素構(gòu)成。其關(guān)系涉及發(fā)行者、中介人和投資者三個(gè)主體。證券投資方法包括基本面分析法、技術(shù)分析法和量化分析法等。

證券按性質(zhì)可分為有價(jià)證券和憑證證券，其中貨幣證券如銀行券、票據(jù)等，財(cái)物證券如貨運(yùn)單、提單等。而證券的套利、包銷(xiāo)和代理發(fā)行等也是常見(jiàn)的證券投資活動(dòng)。

三、存貨的期末計(jì)價(jià)及可變現(xiàn)凈值

期末存貨如果發(fā)生可變現(xiàn)凈值低于成本的證據(jù)，應(yīng)進(jìn)行減值測(cè)試，并計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。這體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性原則，確保存貨的計(jì)價(jià)更加真實(shí)反映其未來(lái)可能的價(jià)值。采用可變現(xiàn)凈值與采購(gòu)成本孰低法，可以更客觀地評(píng)估存貨的價(jià)值。

四、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題及答案

單選和多選題目主要涉及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)報(bào)表、或有負(fù)債等知識(shí)點(diǎn)。其中，或有負(fù)債與預(yù)計(jì)負(fù)債的區(qū)別在于：或有負(fù)債中的潛在義務(wù)不符合負(fù)債定義，不能在財(cái)務(wù)報(bào)表上確認(rèn)；而現(xiàn)時(shí)義務(wù)雖然結(jié)算該義務(wù)不是很可能要求含經(jīng)濟(jì)利益的資源流出企業(yè)，但因有一項(xiàng)現(xiàn)時(shí)義務(wù)存在，預(yù)期會(huì)有經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，故可視為負(fù)債。其他問(wèn)題答案詳見(jiàn)附錄。

附錄：

單選答案：根據(jù)題目實(shí)際情況填寫(xiě)

多選答案：根據(jù)題目實(shí)際情況填寫(xiě)

或有負(fù)債與預(yù)計(jì)負(fù)債詳解：

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)或有負(fù)債的定義包括兩種情況：一種是因過(guò)去事項(xiàng)而產(chǎn)生的潛在義務(wù)，其存在需通過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生來(lái)證實(shí)；另一種是因過(guò)去事項(xiàng)而產(chǎn)生的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，但因結(jié)算該義務(wù)不太可能或不能可靠計(jì)量其金額而未被確認(rèn)。而預(yù)計(jì)負(fù)債則是企業(yè)因過(guò)去事項(xiàng)而承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，該義務(wù)的金額能夠可靠計(jì)量，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)報(bào)表。

預(yù)計(jì)負(fù)債完全符合負(fù)債的兩個(gè)基本條件：一是基于過(guò)去事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，二是結(jié)算該義務(wù)時(shí)預(yù)期會(huì)有經(jīng)濟(jì)資源流出企業(yè)。它是真正意義上的負(fù)債，盡管金額不確定，但可以進(jìn)行合理估計(jì)，因此可以在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)。預(yù)計(jì)負(fù)債與或有負(fù)債的主要區(qū)別在于，預(yù)計(jì)負(fù)債是負(fù)債的一種，而或有負(fù)債中只有現(xiàn)時(shí)義務(wù)符合負(fù)債定義；預(yù)計(jì)負(fù)債可以在報(bào)表中確認(rèn)，而或有負(fù)債則因不符合負(fù)債定義或確認(rèn)條件而不能在報(bào)表上體現(xiàn)。

關(guān)于預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)，不是在企業(yè)管理*意識(shí)到經(jīng)濟(jì)流出將來(lái)會(huì)發(fā)生時(shí)就確認(rèn)，也不是等到可以肯定企業(yè)將轉(zhuǎn)讓經(jīng)濟(jì)資源時(shí)確認(rèn)，而是在兩個(gè)時(shí)點(diǎn)之間的某個(gè)時(shí)點(diǎn)?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——或有事項(xiàng)》規(guī)定了預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件。

當(dāng)滿(mǎn)足以下條件時(shí)，應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債：該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量與或有負(fù)債的確認(rèn)密切相關(guān)，如果一項(xiàng)或有事項(xiàng)產(chǎn)生的義務(wù)金額不能可靠計(jì)量，則不能確認(rèn)為負(fù)債。

我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——或有事項(xiàng)》借鑒國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量，采用*估計(jì)數(shù)。在計(jì)量預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，*估計(jì)數(shù)按所需支出的金額范圍的上、下限金額的平均數(shù)確定，如果不存在金額范圍，則按最可能發(fā)生的金額確定。對(duì)于涉及單個(gè)項(xiàng)目的預(yù)計(jì)負(fù)債，*估計(jì)數(shù)按最可能發(fā)生的金額確定；對(duì)于涉及多個(gè)項(xiàng)目的預(yù)計(jì)負(fù)債，則按各種可能發(fā)生額及其發(fā)生的概率計(jì)算確定。由于所有的或有負(fù)債都不在會(huì)計(jì)報(bào)表中確認(rèn)，因此不涉及會(huì)計(jì)計(jì)量問(wèn)題。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——或有事項(xiàng)》要求，因或有事項(xiàng)確認(rèn)的負(fù)債應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。預(yù)計(jì)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)與其他負(fù)債項(xiàng)目區(qū)分開(kāi)來(lái)，單獨(dú)反映，還應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露各項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的形成原因及金額，以使會(huì)計(jì)報(bào)表使用者獲得詳細(xì)的信息。在確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的應(yīng)確認(rèn)一項(xiàng)費(fèi)用或支出，這項(xiàng)費(fèi)用或支出在利潤(rùn)表中不應(yīng)單獨(dú)反映，而應(yīng)與其他費(fèi)用或支出項(xiàng)目合并反映。

對(duì)于或有負(fù)債，無(wú)論作為潛在義務(wù)還是現(xiàn)時(shí)義務(wù)，均不符合負(fù)債的條件，因此不予確認(rèn)。但如果符合某些條件，則應(yīng)予以披露?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——或有事項(xiàng)》規(guī)定了哪些或有負(fù)債應(yīng)披露，包括已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票、未決訴訟、仲裁、為其他單位提供的債務(wù)擔(dān)保等形成的或有負(fù)債。對(duì)于可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出的或有負(fù)債，企業(yè)需要披露其預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響。但如果按準(zhǔn)則要求披露全部或部分信息可能對(duì)企業(yè)造成重大不利影響，企業(yè)無(wú)需披露這些信息，但至少應(yīng)披露未決訴訟、仲裁的形成原因。

關(guān)于壞賬，是指企業(yè)無(wú)法收回或收回可能性極小的應(yīng)收款項(xiàng)。確認(rèn)壞賬的標(biāo)準(zhǔn)一般是債務(wù)人死亡或破產(chǎn)且以其遺產(chǎn)抵償后仍無(wú)法收回的部分以及超過(guò)三年的應(yīng)收賬款。

長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法有成本法和權(quán)益法兩種。成本法適用于投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)的持股比例小于50%，不具有控制權(quán)或重大影響力的投資。在這種方法下，投資成本是固定的。而權(quán)益法適用于投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)具有控制權(quán)或重大影響力的投資。在權(quán)益法下，隨著被投資公司的損益和股利發(fā)放而調(diào)整投資成本。兩者的主要差異在于是否隨著被投資企業(yè)的盈利狀況而調(diào)整投資成本。至于應(yīng)付福利費(fèi)和公益金的相同與不同點(diǎn)在于它們的性質(zhì)、來(lái)源和用途不同。應(yīng)付福利費(fèi)是用于職工個(gè)人福利方面的支出，屬于企業(yè)對(duì)職工的負(fù)債；而公益金是用于集體福利設(shè)施的支出，屬于企業(yè)的所有者權(quán)益。它們的來(lái)源也不同，應(yīng)付福利費(fèi)從成本費(fèi)用中提取，公益金則是從企業(yè)凈利潤(rùn)中形成。*需要注意的是現(xiàn)在的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已經(jīng)不再使用應(yīng)付稅款法核算遞延所得稅了而是使用資產(chǎn)負(fù)債表法核算所得稅問(wèn)題。