活動介紹:
近年來，由于全球經(jīng)濟發(fā)展放緩，境外投資方或關(guān)聯(lián)公司迫切需要從*取得股息、特許權(quán)使用費、管理服務費或其他代墊款等資金，然而，外商投資企業(yè)要順利對外支付，既要滿足外匯、稅務和海關(guān)等多方面的合規(guī)要求，還需考慮相應的稅務成本和轉(zhuǎn)移定價風險等相關(guān)問題。雖然2013年*稅務總局和*外匯管理局發(fā)布的40號公告簡化了服務貿(mào)易等項目對外支付的流程，但是在實際操作中，非貿(mào)付匯依舊難關(guān)重重，仍是企業(yè)亟待解決的問題。
本次課程通過典型案例分析和擬真付匯合同修改，全方位解決從合同撰寫到、稅局應對到企業(yè)內(nèi)部溝通等方面的問題，分享經(jīng)驗和技巧，幫助企業(yè)做好前期籌劃，順應稅收政策，全面規(guī)避風險。
本次活動的特點：
- 八大模塊系統(tǒng)梳理非貿(mào)付匯要點
- 八個生動案例解決付匯難點
- 四份擬真合同透析暗藏的風險點
- 企業(yè)、稅局、老板，多角度解決內(nèi)外部問題
參加活動將收益：
- 換位思考非貿(mào)付匯問題背后的產(chǎn)生原因
- 親自動手修改4份擬真付匯合同，透徹了解條款下隱藏的風險
- 全面掌握稅務局核查重點，知曉與稅務局溝通技巧
- 獲取*上海地區(qū)非貿(mào)付匯現(xiàn)狀調(diào)研報告
活動流程
*天
8:30 簽到
9:00模塊一：非貿(mào)付匯為什么這么難？
? ? 從集團總部運營管理的角度審視非貿(mào)付匯
? ? 集團總部、在華外企、稅務局、外匯管理局、銀行在支付中的訴求和作用
? ? 為何非貿(mào)付匯中稅務局、外管局和企業(yè)三方考量點總是矛盾的？
? ? 非貿(mào)付匯的*流程：錢出去真的變?nèi)菀琢藛幔匡L險變小了嗎？
? ? 不同類型費用對外支付難度剖析：股息、服務費、代墊款、特許權(quán)使用費
? ? 鉑略非貿(mào)付匯現(xiàn)狀調(diào)研報告發(fā)布
課程虛擬案例概覽
美國M集團是大型汽車集團，其美國A公司為集團全球管理運營中心，在香港設有亞洲地區(qū)總部H公司，在上海設有投資性公司S，并在*境內(nèi)設有多家子公司。2013年各子公司與集團發(fā)生一系列的派遣、技術(shù)咨詢、設計、信息數(shù)據(jù)平臺等費用分攤事項，并發(fā)生代墊款、特許權(quán)使用費、管理服務費、咨詢服務費等相關(guān)費用。
10:30 茶歇
10:45模塊二：拉鋸戰(zhàn)：股息享受協(xié)定優(yōu)惠對外支付
? ? 為何稅務局需要提供“居民身份證明”等資料
? ? 提供了居民身份證明就能享受優(yōu)惠嗎？
案例分析：M集團C公司向境外支付375萬股息繳納34萬滯納金
11:45 非貿(mào)付匯合同的重要性：稅局重點關(guān)注的條款和關(guān)注的原因
- 合同標的
- 合同期限
- 合同內(nèi)容的真實性和合理性
- 履行地點和方式
- 合同金額和收費方式
- 合同金額是否含稅
- 知識產(chǎn)權(quán)歸屬
12:00 午餐
13:30模塊三：讓人避之不及的常設機構(gòu)
? ? 跨境服務想避開常設機構(gòu)只需要注意183天嗎？
? ? 派遣人員不繳納企業(yè)所得稅和流轉(zhuǎn)稅的機會何在？
案例分析：
案例1：集團向境內(nèi)子公司提供派遣及咨詢，拆分合同是否可避免構(gòu)成常設機構(gòu)？
案例2：向境外集團支付代墊境外費用及派遣高管工資的費用可選擇哪些方式？
合同條款設置訓練：派遣及代墊協(xié)議
合同概覽
M集團為協(xié)助其蘇州子公司D公司在*進行業(yè)務，M公司將其部分雇員調(diào)任到D公司以配合其在*境內(nèi)的日常業(yè)務運作，并與D公司簽署調(diào)任協(xié)議；同時，M公司將代D公司在*境外向被派遣的雇員支付薪金及有關(guān)費用，D公司在收到代墊費用返還通知書后全額返還，并簽署了相關(guān)的代墊費用協(xié)議。
審閱合同后思考
1. 調(diào)任協(xié)議是否可以會被稅務機關(guān)認可為有效的外派資料？
2. 實務中稅務機關(guān)如何考量M公司對外派人員的工作指導？
3. 代墊協(xié)議的簽署能否說明實際代墊行為的產(chǎn)生？
4. 如果你是D公司的財稅主管，如何提出條款修改建議？
15:30 茶歇
15:45模塊四：特許權(quán)使用費vs服務費
? ? 稅務局為何對特許權(quán)使用費情有獨鐘？
國稅總局實際判定特許權(quán)使用費案例分析
案例1：提供跨境技術(shù)服務被判定構(gòu)成特許權(quán)使用費
案例2：為什么租賃境外設備也構(gòu)成特許權(quán)使用費？
案例3：特許權(quán)使用費判定的延伸：集團遠程服務費被判定為為網(wǎng)絡租金
合同條款設置訓練：物流管理系統(tǒng)服務協(xié)議
合同概覽
M集團*子公司A在2013年初與C公司簽訂了一份物流管理系統(tǒng)服務合同，同年8月其又與英國一家B公司簽署了技術(shù)支持協(xié)議，合同約定B公司運用其在英國的技術(shù)支持呼叫中心為C公司的物流管理系統(tǒng)提供電話技術(shù)支持等一系列的技術(shù)支持服務，同時包括可能的在華技術(shù)支持服務。9月，A公司需要向境外B公司支付相應費用。
審閱合同后請思考
1.A公司支付的費用是特許權(quán)項下費用還是技術(shù)服務費？
2.出于常設機構(gòu)的考量該合同應當進行哪些調(diào)整？
3.怎樣修改合同以避免各類對外付匯的風險？
17:45 *天結(jié)束
第二天
8:30 簽到
9:00模塊五：管理服務費分攤-非貿(mào)付匯闖關(guān)的*挑戰(zhàn)
? ? 母公司怎么偏好管理服務費分攤（BEPS）
? ? 稅務局的想法：你愿意挨打，我還不敢下板子
合同條款設置訓練：各種管理服務費用分攤
合同概覽
對于某些共同業(yè)務，M集團境內(nèi)各個子公司與其全球運營中心A公司簽訂“管理服務費分攤協(xié)議”，委托A公司安排境外聯(lián)絡其他企業(yè)或其關(guān)聯(lián)企業(yè)進行開發(fā)、研究、生產(chǎn)等事宜，并由A公司代墊相關(guān)費用；此外，A公司作為全球運營中心，也為集團內(nèi)各子公司提供財務共享服務中心的服務。
A公司根據(jù)各家子公司的規(guī)模、銷售收入以及服務的實際使用量計算分攤，同時向各家子公司提供相關(guān)費用憑證。*地區(qū)分攤的項目具體包括：財務共享服務中心服務；SAP軟件使用費以及專為*地區(qū)使用的特殊軟件開發(fā)費；*地區(qū)子公司的員工培訓（境內(nèi)和境外）；*市場的廣告制作；專為適合*市場而進行的技術(shù)研究和開發(fā)。
審閱合同后思考
1. 由境外代墊再支付的模式是否合理？
2. SAP相關(guān)費用應如何征稅？
3. 針對*市場進行的研發(fā)費如何征稅？
4. 境內(nèi)境外培訓如何征稅？
5. 基層稅務機關(guān)對相關(guān)代墊款支付的主要考量點？
6. 如果你是M集團*區(qū)財稅負責人,應提出哪些合同修改意見?
11:00 茶歇
11:15模塊六：和我的老板統(tǒng)一戰(zhàn)線-非貿(mào)付匯內(nèi)部管理和控制策略分析
B公司為M集團在北京的子公司，2013年B公司與M公司之間發(fā)生一系列代墊款、特許權(quán)使用費、服務管理費等費用，然而在對外支付時頻頻受到稅務局的挑戰(zhàn)。由于境外總部對于每項費用的支付都設置了支付期限，B公司的稅務經(jīng)理也因此倍感壓力。
- ? 老板憑什么支持我？
- ? 非貿(mào)付匯是各*協(xié)作的系統(tǒng)工程—非貿(mào)付匯內(nèi)部控制體系的設立
- ? 前置風險體系的設立
- ? 如何管理你的底線，控制好總部的預期？
12:15 午餐
13:30模塊七：避免站在稅務局的對立面：非貿(mào)付匯的稅務機關(guān)溝通策略
? ? 理解稅務局的現(xiàn)行體系
? ? 用稅務局的思維去思考非貿(mào)付匯
? ? 隨時讓稅務局了解你的業(yè)務流程很重要
14:30 茶歇
14:45 模塊八：不要“撿了芝麻，丟了西瓜”：非貿(mào)付匯的轉(zhuǎn)讓定價風險管控
? ? 非貿(mào)付匯已成稅務局轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查的重要案源之一
? ? 如何平衡非貿(mào)付匯與轉(zhuǎn)讓定價的風險
案例-累計補繳稅款和罰金8億元的集團跨境服務費轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查案
15:45 合同條款修改練習：一系列信息技術(shù)服務協(xié)議
合同概述
B公司是M集團設在北京的生產(chǎn)和研發(fā)的外資企業(yè)，2012年，其集團公司M公司與其簽訂了一系列的與IT相關(guān)的一攬子服務協(xié)議，包括母公司提供的IT服務以及母公司集中采購的IT服務費用的分攤。
具體為：ERP系統(tǒng)的建立、實施與技術(shù)支持，集團內(nèi)部信息及網(wǎng)絡服務費、客戶服務系統(tǒng)使用費、采購物流服務系統(tǒng)費等。由于支付金額較大以及相關(guān)合同條款設置較籠統(tǒng)，B公司一直沒有向境外去支付相關(guān)費用。
審閱合同后思考
1. B公司為何一直沒有申請該合同對外支付？
2. 合同條款設置可能有哪些內(nèi)容可能引起稅務局的“重視”？
3. 如果您是B公司財稅主管，如何向母公司提出修改建議？
16:45 課程小結(jié)
17:00 課程結(jié)束
培訓講師：
王女士 集團稅務總監(jiān) 某*跨國企業(yè)
王女士擁有近20年的企業(yè)稅務管理和咨詢服務經(jīng)驗，現(xiàn)任某*跨國企業(yè)集團稅務總監(jiān)。主要領(lǐng)導負責集團的稅務項目，包括稅務風險管理、稅務籌劃、供應鏈環(huán)節(jié)上的稅務處理和投資/運營業(yè)務架構(gòu)的規(guī)劃等工作。曾參與該集團重大業(yè)務稅務架構(gòu)規(guī)劃和設置工作，在稅務籌劃、集團稅務管理、國際稅務管理有著豐富的經(jīng)驗，在非貿(mào)付匯領(lǐng)域領(lǐng)導并制定了該集團非貿(mào)付匯的內(nèi)控流程。
在加入該集團前，王老師曾擔任上海某四大會計師事務所國際稅務組的高級稅務經(jīng)理，在為跨國企業(yè)提供投資架構(gòu)調(diào)整和規(guī)劃、兼并重組等業(yè)務上有著豐富的經(jīng)驗。在擔任高級經(jīng)理期間，王女士對于國際稅務理論以及實踐研究方面均有著獨到的見解。
王老師擁有荷蘭萊頓*的國際稅法學碩士學位，是*注冊會計師和*注冊稅務師。
合伙人 某*會計師事務所
